С 01.01.2023 г. в соответствии со статьями 7 и 8 Закона Украины от 03.11.2022 г. № 2710-ІХ «О Государственном бюджете Украины на 2023 год» установлены месячные размеры прожиточного минимума для трудоспособных лиц в сумме 2684 грн и минимальной заработной платы 6700 гривен.

Относительно объема дохода

Согласно НКУ предельный объем дохода для плательщиков единого налога первой – третьей групп рассчитывается с учетом минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Следовательно, в 2023 году размер дохода для физических лиц – плательщиков единого налога не должен превышать следующие суммы для:

  • первой группы плательщиков единого налога – 1118900 грн;
  • второй группы плательщиков единого налога – 5587800 грн;
  • третьей группы плательщиков единого налога – 7818900 гривен.

Относительно ставок единого налога (общие положения)

Согласно п. 293.1 НКУ ставки единого налога для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) до размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее – прожиточный минимум), второй группы – в процентах (фиксированные ставки) в размере минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее – минимальная заработная плата).

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин, созданные по закону и перспективному плану формирования территорий общин, для физических лиц – предпринимателей (далее – ФЛП), осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц:

  1. для первой группы плательщиков единого налога – не более 10% размера прожиточного минимума;
  2. для второй группы плательщиков единого налога – не более 20% размера минимальной заработной платы.

Следовательно, максимальный месячный размер единого налога в 2023 году для ФЛП – плательщиков единого налога первой группы составляет 268,40 грн, для плательщиков единого налога второй группы – 1340,0 грн.

Согласно п.п. 293.3 НКУ процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

  1. 3% дохода – в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно НКУ;
  2. 5% дохода – при включении налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

При этом следует учитывать, что согласно п. 293.4 НКУ ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой – третьей группы (ФЛП) в размере 15%:

  1. в сумму превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 п. 291.4 НКУ;
  2. к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
  3. к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в главе 1 раздела XIV НКУ;
  4. к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения;
  5. к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, не предусмотренной в подпунктах 1 или 2 п. 291.4 НКУ соответственно».

Относительно ставок единого налога (с 01 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины)

Законом Украины от 15.03.2022 г. № 2120-IХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о действии норм на период действия военного положения» внесены изменения в НКУ, в частности, дополнены новым п. 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ.

Согласно п. 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ временно, с 1 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, положения раздела XIV НКУ применяются с учетом определенных НКУ особенностей, в частности, в соответствии с абзацем первым о.п. 9.1 п. 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ установлено, что ФЛП – плательщики единого налога первой и второй групп вправе не уплачивать единый налог.

При этом такими лицами декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя не заполняется за период, в котором согласно абзацу первого п.п. 9.1 п. 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ единый налог не уплачивался (абзац второй п.п. 9.1 п. 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ).

Процентная ставка единого налога для плательщиков единого налога третьей группы, использующих особенности налогообложения, установленные п. 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, устанавливается в размере 2% дохода, определенного в соответствии со ст. 292 НКУ.

Плательщики единого налога третьей группы, использующие особенности налогообложения, установленные п. 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, освобождаются от обязанности начисления и уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по поставкам товаров, работ и услуг, место поставки которых расположен на таможенной территории Украины, а также от представления налоговой отчетности по НДС, а их регистрация плательщиком НДС приостановлена.

Оцените post