На сайте ГНС Украины обнародован проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» (далее – проект приказа).
Напомним, Законом от 21.06.2022 г. № 2330-ІХ статья 142 НКУ дополнена новым пунктом 142.4 об особенностях налогообложения налогоплательщиков – участников индустриального парка.
В частности, установлено, если налогоплательщик – участник индустриального парка осуществляет в пределах хозяйственной деятельности контролируемые операции, определенные статьей 39 Кодекса, то объект налогообложения налогом на прибыль предприятий, облагаемый налогом по базовой (основной) ставке, определяется отдельно на уровне:
- превышение цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) реализованных товаров (работ, услуг);
- превышение договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу «вытянутой руки».
В случае если налогоплательщик – участник индустриального парка является контролирующим лицом, отдельным объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий, облагаемым налогом по базовой (основной) ставке, является скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии со статьей 392 НКУ.
С целью приведения Декларации в соответствие с положениями НКУ:
- строка 10 «Особые примечания» дополняется позицией по представлению Декларации участником индустриального парка;
- показатели Декларации новыми строками, в которых указываются предусмотренные пунктом 142.4 НКУ объекты налогообложения;
- приложение ТЦ к Декларации излагается в новой редакции.
Законом от 29.07.2022 г. № 2480-IX внесены изменения в подраздел 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ по изложению в новой редакции пункта 58, а также дополнение новым пунктом 64, которым предусмотрено временное, за отчетные периоды 2022 года, для участников процедуры урегулирования задолженности, участвующих во взаиморасчетах, проводимых в целях реализации мер, предусмотренных статьей 4 Закона Украины «О мерах, направленных на преодоление кризисных явлений и обеспечение финансовой стабильности на рынке природного газа», являющихся плательщиками налога на прибыль предприятий в соответствии с раздела III НКУ, уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму средств, полученных непосредственно из государственного бюджета в соответствии с Законом Украины «О мерах, направленных на преодоление кризисных явлений и обеспечение финансовой стабильности на рынке природного газа», на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета ибо международных стандартов финансовой отчетности.
В связи с этим приложение РИ к Декларации приводится в соответствии с положениями НКУ.
Законом от 20.09.2022 г. № 2600-IX, в частности, изложен в новой редакции подпункт «д» подпункта 141.4.1 НКУ по определению доходом нерезидента дохода от продажи или иного отчуждения недвижимого имущества или неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости или раздельного объекта незавершенного строительства, расположенного или после принятия в эксплуатацию законченного строительством объекта будет расположен на территории Украины, принадлежащих нерезиденту.
В связи с этим код строки 7 приложения НН к строке 23 НН к Декларации изложен в новой редакции.
Кроме того, Законом № 2600-IX статья 141 НКУ дополнена пунктом 141.12, которым предусмотрены особенности налогообложения операций по первой продаже по договорам купли-продажи неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости. Соответствующие особенности налогообложения связаны с уменьшением и увеличением финансового результата до налогообложения.
В связи с этим приложение РИ к Декларации приводится в соответствие с указанными положениями НКУ.
Законом от 03.11.2022 г. № 2719-IX внесены изменения, в частности, в подраздел 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, который дополнен пунктами 66 и 67 об уменьшении и увеличении финансового результата до налогообложения, в частности, на сумму начисленных доходов (расходов ) от операций, связанных с получением объектов права принадлежности русской федерации и её резидентов, учтенных в денежном результате до налогообложения.
В связи с этим приложение РИ к Декларации приводится в соответствие с указанными положениями НКУ.
Законом от 03.11.2022 г. № 2720-IX, в частности, статья 141 НКУ дополнена пунктом 141.13, определяющим особенности налогообложения деятельности по торговле валютными ценностями в наличной форме.
В связи с этими изменениями Декларация дополнена приложением ОВ, в котором плательщики налога на прибыль предприятий, осуществляющих деятельность по торговле валютными ценностями в наличной форме, будут отражать сумму авансовых взносов за каждый пункт обмена иностранной валюты, которая уплачивается ежемесячно и является неотъемлемой. частью налога на прибыль предприятий.
Уплаченная в течение отчетного (налогового) периода сумма авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий уменьшает налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий, рассчитанные по результатам такого отчетного (налогового) периода по ставке, определенной пунктом 136.1 НКУ, в сумме, не превышающей сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) период.
Поэтому приложение ЗП к Декларации дополнено строкой 16.5, где отражается сумма начисленных и уплаченных авансовых взносов из пунктов обмена иностранных валют, что уменьшает сумму начисленного налогового обязательства с учетом положений НКУ.